【2015年10月14日/工商时报/记者林淑慧报导】
在全球化时代，企业经营日益重视税务供应链管理，以利节省成本，进而改善营运绩效。然而近年来，多数已开发国家深陷财政赤字窘境，引发执政者对于跨国企业在当地缴交税负过低之疑虑，加上现有税收制度已不符新兴商业模式所需，掀起国际租税的新变革。
安永联合会计师事务所表示，OECD(经济合作暨发展组织)自2012年起，便着手计划解决「税基侵蚀与利润移转行动方案」(以下简称BEPS行动方案)，建议各国针对企业供应链的交易实质性，以及租税规划信息透明度，采取更严格的规范。
BEPS行动方案是国际租税史上，第一次大规模的税务改革浪潮，不仅将拘束OECD会员国，更影响所有国家。尤其对台资企业从事跨境交易也影响甚巨。
BEPS首重跨国企业的信息透明度，锁定企业因跨境交易安排，所可能产生的双重课税或不课税议题。
目前OECD针对BEPS问题已经制定了15项行动计划中，强化受控外国公司法令(行动计划3)、重新检视移转订价文据(行动计划13)，以及防止人为规避常设机构之行为(行动计划7)，是台资企业从事跨国交易时，首先要面对的税务挑战。
OECD认为企业透过将利润保留在低税率国家且不分派盈余的行为，已构成刻意的租税规避安排。在行动方案3，OECD揭示理想的受控外国公司法令应包含之具体规定，提供予预备推行此制度之国家(例如台湾)，相当参考价值。
各国反避税的动作蔚然成风，加重对跨国企业移转订价(TP)查核力道，为国家增进税收，成为各国争税政策的趋势。
OECD已要求移转订价文据之内容，应增加透明度及全面性，并特别要求符合特定条件之跨国企业，应申报一份国别信息揭露报告。
依据OECD公布的移转订价国别揭露报告范例，跨国企业不仅需揭露其集团全球营收及获利情形，还包括集团利润在各地如何配置，与在各地缴税状况及其他经济活动，包括各国员工人数、资本、保留盈余及无形资产配置状况等。
移转订价国别揭露报告一经各国税务机关引用，让企业面临的挑战越来越大，对于集团企业实质功能与利润配置之关联，以及集团内供应链之优化，更需要缜密之移转订价政策及执行方案。
另外，为因应数字经济下的交易潮流，OECD也建议适当修改常设机构定义，提高常设机构豁免之标准。BEPS报告中，特别针对常见的佣金代理商安排、藉切割合约以规避常设机构门坎及所谓辅助性、附属性活动之定义，提出OECD租税协议合约模板修正之建议。
跨国企业在境外从事佣金代理商安排、主张特定常设机构豁免活动，及从事交易合约之协商、洽谈活动，都必须审慎重新规划，以免未来各国对于常设机构之认定采取更加严格的适用标准，加重台商于交易当地国之税负。
依据OECD设定各行动方案的进度时程表，相关实施方案将在未来陆续落实，建议台湾跨国企业了解交易当地国之法规有无因应BEPS行动方案而为相关修正，以评估投资架构，重新检视生产及供应链设计及交易安排之适当性及必要性，并确实依据各企业所执行的功能、承担的风险及拥有的资产，进行集团利润的合理分配，以避免增加额外税负之风险。
