大陆近日公告反避税最新法令，现行移转定价的「避风港」门坎大幅提高，未来除了货物交易，「单一项」关联交易(如劳务交易)，只要金额超过人民币1,000万元(约新台币5,000万元)，就必须准备移转定价报告；目前豁免的许多台商都将被纳入，冲击最广泛。
关联交易包含购销商品、购买其他资产、提供或接受劳务、担保、融资等诸多项目。上述公告从2016年起适用，时已至年中，企业必须高度重视，避免税季来临时措手不及。
国家税务总局6月29日发布《关于完善关联申报和同期数据管理有关事项的公告》(简称42号公告)，采纳OECD发布的税基侵蚀和利润转移(BEPS)第13项行动计划的指引内容，规范了全球报告、当地国档案(相当于台湾的移转定价报告)、国别报告等「三层文件」，涵盖在企业报税时应准备的提交资料中。
这是大陆近期公布的反避税重量级文件，旨在要求大型跨国企业披露更详尽的年度关联业务往来报告、国别报告和移转定价同期资料，以便于税务机关判断企业是否采取不合理避税手段。
安永移转订价服务会计师周钏培指出，42号公告为大陆因应BEPS有关反避税的行动中，最先定案的部分。
周钏培解释，大陆现行移转定价的「避风港」门坎，原本只要求货物交易超过人民币2亿元，或其他关联交易加总超过人民币4,000万元，才要编报告；最新的行政法令则把「其他关联交易加总」拆开，只要单一项目超过人民币1,000万元就要编报告，大幅下修了4分之3。
值得注意的是，42号公告亦发布新关联申报表，与原申报表相比，新表要求的窗体数和内容详细度大增，由原先的9张表增为22张；主要新增了金融资产交易表、权益性投资表、成本分摊协议表、境外关联方信息表、年度关联交易财务状况分析表等。
周钏培提醒，上述报告涵盖的信息庞大又详细，编制耗时耗力，企业千万不可掉以轻心，必须及早准备，以免到了2017年5月底到期时交不出来而受罚。
安永移转订价服务会计师周钏培提醒企业，大陆最新反避税法令将让利润配置「全都露」，且其内容庞杂、编制不易；时至年中，若不及早安排，恐将被追好几年的税。
安永移转订价服务会计师周钏培解释，由于BEPS13项行动计划要落实，牵涉层面又大又杂，为了先让国内法尽快上路，大陆国家税务总局公告《关于完善关联申报和同期数据管理有关事项的公告》(简称42号公告)，其属行政命令层级、可由行政机关自行决定，因此率先颁布。
42号公告让「三层文档」(即全球报告、当地国档案、国别报告)得以早早付诸实行。周钏培指出，未来企业不符规定遭调整税额，则要加上当时人行利率当利息，作为罚金。
周钏培点明，这处罚不吓人，真正的杀伤力在于「全球档案」和「国别报告」揭露的内容，将让集团整个价值链、利润配置全貌曝光，若利润分配不合理，很容易遭大陆税局追税；最令人害怕的是一追就好几年，最多更高达10年。
42号公告在原有的移转订价报告(BEPS称当地国档案)之上，新增母集团全球布局架构的「全球档案」与他国关系企业功能安排的「国别报告」，这两本是全球共享的单一版资料，对中大型企业影响重大；而后者杀伤力更甚前者，预期将引发更多税务争议。
根据42号公告，存在下列两情形之一的企业，应填报国别报告。
其中之一是，该企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额，合计超过人民币55亿元(约新台币268亿元)。
周钏培提醒，全球档案须考虑无形资产的归属及供应链安排，编制不容易；而国别报告的揭露表格多达22张，不是一时片刻就能完成，2017年5月税务申报时就须提供。
【2016年7月20日/经济日报/记者苏佩仪报导】
