英国皇家税务海关总署(HMRC)和澳大利亚税务局(ATO)根据各自国家的经济及各类企业(侧重大企业管理方面)的变化情况,不断调整税收征管改革的方向。
管理原则:成本最小化和效益最大化
这两个国家的税务机关虽然在具体工作职责上略有不同,但共同的特点都是将成本最小化和效益最大化的原则运用到日常的征管中。而成本最小化和效益最大化的实现则是依靠先进的技术手段和对风险的有效管控来实现的。所以“以信息技术建设为依托、大数据采集分析为基础,实行风险为导向的分级分类管理的税务管理体系的建设”正在成为很多国家税务改革方向和目标。
澳大利亚税务局的数据管理系统由多项子系统集合而成。其中大企业税务管理信息技术架构主要包括:企业数据仓库和两个核心系统(风险评估剖析工具和大企业剖析工具)。企业数据仓库的作用是将所有征管系统中的数据与收集的第三方数据进行有效整合。风险评估剖析工具是各类型企业都适用的风险评估分析工具。大企业剖析工具是为大企业管理而设计的,用于记录大企业的重要分析信息。它类似于论坛,审计人员能够根据了解到的情况进行信息的增添和修改,方便分散在各地的团队成员相互交流。
英国皇家税务海关总署的信息核心系统是一个数据匹配和风险分析软件,它将英国皇家税务及海关总署的十亿条信息与第三方信息进行有效比对,找出纳税人的相关信息(人员、组织、地址及电话等)之间的潜在关系,并可用蛛网状结构展现出各纳税人之间错综复杂的内在联系,从另一个角度来看更像是个侦探软件。
大企业管理以风险为导向
澳大利亚税务局将数据分为法定数据、外采数据和外购数据。法定数据具有内容和格式统一、规范的特点,是税务局在其业务系统中使用的核心数据。外采数据是为特殊目的搜集的数据,通常是一次性取得,没有法律强制。外购数据是购买商业机构的大规模数据集。
两国的数据分析基本采用两个步骤。智能化分析阶段主要是通过内设参数进行数据的自动比对并预警,主要适用于中、小企业。人工分析阶段强调人机结合的工作方式,主要适用于大企业集团的分析。
英国皇家税务海关总署对定义为“低风险”的企业减少检查次数,对其进行持续关注;对 “非低风险”的企业开展年度企业风险评估;对 “高风险”的企业使用资源密集型的项目管理计划进行税收审计。
澳大利亚税务局同英国做法一样,将资源集中在真正具有中度和高风险的纳税人身上,并按四象限进行管理。对第一象限内的企业主要工作方式为税收审计;第二象限内的企业税收贡献大,主要工作是为其提供服务并进行密切关注和交流;对第三象限内的企业采取传统的年度检查方式,归纳总结共同的风险;由于第四象限内的企业规模较小,遵从度也较高,主要提供年度的服务,查看关键数字和指标。
对中国大企业税收改革的启发
中国税收领域出现的一些微观或宏观方面的问题同样是其他国家曾经或正在面临的问题,所以深入研究英国和澳大利亚的大企业税收风险管理能受到很大启发。为此笔者提出以下三点建议。
加快信息技术建设速度,实现三层次的信息网络架构。建议在将“金税三期”建设成为企业纳税基础数据仓库(基础层)的基础上,开发普遍适用于各类型企业的风险筛查平台(中间层),将数据仓库中的数据实时或定期进行自动筛选分析,并将预警提供给后台操作人员进行任务推送。在基础层和中间层的基础上,根据中国大企业集团的特点建立第三层级的高级风险分析平台(提高层),专供千户集团的管理分析使用。
加强政府跨部门间协作及立法,获取第三方涉税数据。目前国内政府跨部门间还未建立有效的信息交换机制,从第三方获取纳税人的涉税信息成本高、质量参差不齐。建议通过完善相关立法,赋予税务机关从第三方获取信息的权利,同时明确第三方提供给税务机关所需数据的义务。
加强智库建设,培养大企业管理专业人才。建议建立专家人才库,为风险管理的各项工作储备人才。同时加大资源倾斜,在税务机关内部提高大企业管理人员比重,并进行培养,建立一支业务能力强、综合素质高、有丰富税收管理经验的专业人才队伍。
作者单位:北京市地税局第二直属税务分局
来源：中国税务报
